Vorsteuer bei Überzahlung

Da keine genaueren Angaben zum Sachverhalt gegeben sind, gehe ich davon aus, dass der Wareneinkauf bei einem Unternehmer erfolgte, welcher eine Rechnung mit USt-Ausweis erstellte, es also einen Fall nach § 15 (1) Nr. 1 UStG betrifft.

Dann ist der Vorsteuerabzug aus der Überzahlung m. E. nicht statthaft:

Die Ausübung des Vorsteuerabzugs setzt voraus, dass der Unternehmer eine nach den §§ 14, 14a ausgestellte Rechnung besitzt.

Für Korrekturen muss man sich immer auch überlegen, was bislang gebucht ist. Angaben dazu fehlen.*

Bei einer zeitnahem Erfassung der Belege und Zahlungen in der Buchhaltung wäre die Überzahlung im letzten Jahr schon aufgefallen und man hätte den Rückzahlungsanspruch beim Lieferanten geltend gemacht, so dass auch sein Kreditorenkonto* ausgeglichen wäre.

*Zu berücksichtigen ist zuerst, ob die Vorsteuer aus der irrtümlich mit 200 eingebuchten Rechnung gezogen wurde. Das wäre zu korrigieren.

Da der Wert der Ware tatsächlich nur 100 € beträgt, würde ich die Netto-Überzahlung weder jetzt noch im alten Jahr als Wareneingang erfassen, weil dies die Kalkulation verfälscht. Ob man das überhaupt noch im alten Jahr bucht, wo man zumindest die Uneinbringlichkeit jetzt erst festgestellt hat bliebe auch zu überlegen.

Bevor der Sachverhalt nicht klar und vollständig dargestellt ist, kann man nicht viel dazu sagen, wie er buchhalterisch darzustellen ist.

Insbesondere die bisherigen Buchungen und deren Belege sollten schon genannt werden und die Vorkommnisse chronologisch dargestellt werden.

Was war denn der Beleg auf Grund dessen die Vorkasse* geleistet wurde?

Quote from payday

es handelt sich um eine Vorkassezahlung per PayPal (keine Anzahlung)

*Vorkasse = Anzahlung = Zahlung vor Ausführung i. S. des § 15 (1) Nr 1.

Quote

[...] Soweit der gesondert ausgewiesene Steuerbetrag auf eine Zahlung vor Ausführung dieser Umsätze entfällt, ist er bereits abziehbar, wenn die Rechnung vorliegt und die Zahlung geleistet worden ist;

Auch wenn der Gesamtbetrag per Vorkasse gezahlt wird ist die Zahlung eine (100 %ige) Anzahlung. Entscheidend ist, dass die Zahlung vor der Ausführung erfolgt und nicht ob es sich nur um einen Teilbetrag handelt.

Bevor evtl. unnötig auf einen Vorsteuerverzichtet verwiesen wird, sollten die Vorgänge (wie in #5 gefragt) klar sein.

Ein Vorsteuerabzug zu einer Anzahlung wird m. E. nicht dadurch vereitelt, dass bei oder nach der Lieferung eine falsche (hier geringere) Rechnung ausgestellt wurde, eine Rückzahlung aber nicht erfolgt.

Lasst doch den TE zuerst mal Antworten, ob es einen Beleg zu der Vorauszahlung gab und wie der aussieht, bevor spekuliert wird, was ein solcher Beleg enthalten müßte.

Quote from Bernhard

Die Rechnung muss die gelieferte Ware und den Rechnungsbetrag und den Steuerbetrag enthalten, ersatzweise den Steuersatz. Wenn dies bei der Vorauszahlung via paypal der Fall war -> Vorsteuerabzug aus 200 €.

Die Aufzählung ist unvollständig. Die genannten Angaben sind für einen Vorsteuerabzug nicht ausreichend!

Quote from payday

Da gibt es eigentlich keinen direkten Beleg, falls man nicht die Bestellübersicht vor Abschluss der Bestellung ausdruckt. Nach Abschluss der Bestellung erhält man aber in der Regel eine Bestellbestätigung (Auftragsbestätigung) per Mail. Wahrscheinlich ist das mit Beleg gemeint.

Es fällt eher in den Aufgabenbereich des Kaufmanns als des Buchhalters, den Schriftverkehr (sei er auch elektronisch geführt) zu organisieren und die geschäftlich relevanten (Hier: Vertragsabschluss) Vorgänge zu dokumentieren.

Die Bestellung ist ein kaufmännischer Vorgang, der zumindest bei Vorkasse zusätzlich steuerlich relevant ist und damit auch einen Beleg für die Buchhaltung darstellt/darstellen kann.

Bei einer Vorkasse haben die Beteiligten in aller Regel irgendwie einen Vertag geschlossen und auf irgendeiner Weise muss der Vorkasse-Betrag ermittelt/bekannt sein. Die Bestellbestätigung ermöglicht den Vorsteuerabzug, wenn sie im Übrigen den Anforderungen aus dem Umsatzsteuergesetz (§§ 14, 14a UStG) genügt. Davon gehe ich im Folgenden aus und nenne die Bestellbestätigung "Anzahlungsrechnung".

An dem Tag, an dem die Anzahlungsrechnung vorliegt und die Zahlung dazu geleistet ist, ist der Vorsteuerabzug aus der Anzahlung nach § 15 (1) Nr 1 gegeben. Es wird also eine geleistete Anzahlung i. H v. 200 € gebucht und Vorsteuer gezogen. Im SKR 03 Konto 1518 "Geleistete Anzahlungen, 19 % Vorsteuer" im SKR 04 gleiches Konto 1186.

Nun besteht eine Forderung gegenüber dem Lieferanten auf Lieferung der Ware, die mit der Lieferung ausgeglichen wird. Dafür ist lediglich die gelieferte Ware welche als Wareneingang gebucht wird nötig. Ein Lieferschein wäre der Beleg, wenn man denn einen dazunehmen will. Eine Endabrechnung wie sie bei einer teilweisen Anzahlung zum Vorsteuerabzug der Restzahlung benötigt wird erübrigt sich.

Der Lieferant hätte auf der dann folgenden Endabrechnung die Anzahlung verrechnen und nur die USt aus dem Restbetrag ausweisen dürfen. Doch das soll sein Problem sein.

Ich sehe den Vorsteuerabzug aus der Anzahlungsrechnung, wie dargestellt als gerechtfertigt.

Daraus dass der Lieferant später eine Rechnung über einen geringeren Betrag ausstellt ist der Vorsteuerbetrag aus der Anzahlung nach meinem Verständnis nicht zu "korrigieren". Schließlich bleibt der Betrag des Entgelts (Entgelt ist alles, was den Wert der Gegenleistung bildet,...) unverändert, woraus sich die gesetzliche Steuerschuld darstellt, welche maßgeblich für den Vorsteuerabzug bleibt.

Eine verbindliche Aussage dazu kann hier allerdings nicht getroffen werden. Siehe auch meine Signatur.

Quote from payday

In Taxpool habe ich auf das Kreditorenkonto die Zahlung in Höhe von 200 € (ohne Vorsteuer) gebucht

Die würde ich bei Vorliegen der Anzahlungsrechnung direkt umbuchen zu 1518 und die Vorsteuer ziehen.

Bei Lieferung dann den Netto-Betrag weiter umbuchen auf 3349 "Wareneingang ohne Vorsteuerabzug".